2018-04 Vergi Borçlarının Tecili
İstanbul-27/02/2018
VERGİ SİRKÜLERİ
NO: 2018/04
KONU: Vergi Borçlarının Tecili
24.02.2018 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 2018/11284 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla, vergiye uyumlu mükelleflerin borçlarının tecilinde uygulanacak esaslar belirlenmiştir.
1. Yasal Düzenleme
27.05.2017 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 7020 sayılı Kanun’la 6183 sayılı Kanun’a eklenen 48/A maddesiyle, vergiye uyumlu mükelleflerin vergi borçlarının teciline ilişkin düzenleme yapılmıştır. Düzenlemeyle, Vergi Usul Kanunu kapsamına giren vergi, resim, harç ve cezalar ile bu alacaklara bağlı gecikme faizi ve gecikme zammının vadesinde ödenmesi veya haczin tatbiki veyahut haczolunmuş malların paraya çevrilmesi borçluyu çok zor duruma düşürecekse, yazı ile istenmiş olmak ve istenen şartları taşımak koşuluyla vadesi bir yılı geçmemiş alacakların 36 ayı geçmemek üzere faiz ve teminat alınarak tecil olunmasına olanak sağlanmıştır.
Madde kapsamında tecil olanağndan yararlanabilmek için şu koşullar aranmaktadır:
- Başvuru tarihi itibarıyla en az 3 yıl süreyle; ticari, zirai veya mesleki faaliyetleri nedeniyle yıllık gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olunması
- Başvuru tarihinden geriye doğru 3 yıla ait vergi beyannamelerinin kanuni sürelerinde verilmiş olması
- Madde kapsamına giren ve başvuru tarihi itibarıyla vadesi 1 yılı geçmemiş borcunun borç ödemede hüsnüniyet sahibi olmasına rağmen ödenememiş olması.
Düzenlemeye göre;
- Tecil edilen alacaklara, Kanun’un 48. maddesiyle belirlenen oranda faiz uygulanacak,
- Amme borçlusunun alacaklı tahsil daireleri itibarıyla tecil edilen borçlarının toplamı beşyüz bin Türk lirasını aşmadığı takdirde teminat şartı aranmayacak, bu tutarın üzerindeki amme alacaklarının tecilinde, gösterilmesi zorunlu teminat tutarı beşyüz bin Türk lirasını aşan kısmın %25’i kadar olacaktır.
Düzenlemeyle Bakanlar Kurulu’na, diğer yetkiler yanında;
- Teminat tutarını değiştirme,
- Borçlunun çok zor durum hâlinin tespitinde kullanılacak kriterleri belirleme,
- Tecil süresini 60 aya kadar uzatma,
- Farklı faiz oranları belirleme,
- Tecil edilecek gecikme zammını, Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksinin (Yİ-ÜFE) aylık değişim oranları esas alınarak hesaplatma,
yetkileri verilmiştir.
Bakanlar Kurulu, 24.02.2018 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan Kararıyla, özetlenen düzenlemeyle kendisine verilen yetkileri kullanarak, uyumlu mükelleflerin vergi borçlarının tecilinde esas alınacak kuralları belirlemiştir.
2. Bakanlar Kurulu Kararı İle Yapılan Düzenlemeler
a) Çok zor durum halinin tespitinde kullanılacak göstergeler
Kararnameye göre, bilanço esasına göre defter tutan yıllık gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin çok zor durum halinin tespitinde, şu mali göstergeler kullanılacaktır:
Nakit oranı: (Hazır değerler + Menkul kıymetler) / Kısa vadeli yabancı kaynaklar
Likidite oranı: (Dönen varlıklar – Stoklar) / Kısa vadeli yabancı kaynaklar
Kaldıraç oranı: (Kısa vadeli yabancı kaynaklar + Uzun vadeli yabancı kaynaklar) / Toplam varlıklar
Mükelleflerin mali durumunun değerlendirilmesi sonucu; nakit oranının 0,1 veya 0,1’den küçük, likidite oranının 0,7 veya 0,7’den küçük ve kaldıraç oranının 0,7 veya 0,7’den büyük olması ve bu şartların bir arada bulunması halinde çok zor durumun varlığı kabul edilecektir.
b) Tecil süreleri ve faiz oranları
6183 sayılı Kanun’un 48. maddesi kapsamında yapılan tecillerde, yıllık %12 tecil faiz oranı uygulanmaktadır.
Kanun’un 48/A maddesi kapsamında, vergiye uyumlu mükelleflerin vergi borçlarının tecilinde uygulanacak esasları belirleyen Bakanlar Kurulu Kararıyla, mükelleflerin çok zor durum derecesine bağlı olarak farklı tecil süreleri ve tecil faizi oranları öngörülmüştür. Çok zor durum derecesinin belirlenmesinde ise likidite ve kaldıraç oranları esas alınmıştır.
Yapılan belirlemeye göre, likidite ve kaldıraç analiz tablolarına göre ayrı ayrı tespit edilen dereceler toplanarak “Çok Zor Durum Derecesi” bulunacak, bu dereceye göre tecil süresi ve tecil faiz oranı tespit edilecektir.
Kararla, farklı çok zor durum dereceleri için 60 aya kadar tecil süresi ve normal tecil faiz oranının %5’i ile %75’i arasında belirlenen farklı oranlarda tecil faizi oranı uygulanması öngörülmüştür.
c) Tecil edilecek gecikme zammında Yİ-ÜFE uygulaması
Kararla, tecil edilecek gecikme zammının, Türkiye İstatistik Kurumunun her ay için belirlediği Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksinin (Yİ-ÜFE) aylık değişim oranları esas alınarak Yİ-ÜFE tutarı olarak hesaplanması öngörülmüştür.
3. Tecil Prosedürü
6183 sayılı Kanun’un 48. maddesinde düzenlenen tecil için belirlenen başvuru ve uygulama prosedürü Seri: A Sıra No:1 Tahsilât Genel Tebliği’nin Birinci Kısım Dördüncü Bölümü’nün “I.Tecil” alt başlıklı bölümünde yer almaktadır.
6183 sayılı Kanun’un yukarıda özetlenen 48/A maddesinde düzenlenen vergiye uyumlu mükelleflerin borçlarının tecilinde uygulanacak prosedür henüz belirlenmemiştir. 48. maddede uygulanan prosedürün uygulanıp uygulanmayacağı, uygulanmayacaksa yeni prosedürün ne olacağının kısa bir süre içinde yayımlanacak bir Tebliğ ile duyurulması beklenebilir.
Saygılarımızla
MEDYAN
DENETİM ve YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK
Finansal takvime göz atmak istiyorsanız, öğrenmek istediğiniz aylardan birine tıklayınız...